Bijgewerkt op 29 september 2026 door de redactie van Proposal Expert
Wanneer de btw naar je klant gaat, wat je op offerte en factuur zet en waar het in je aangifte hoort
Btw verlegd betekent dat niet jij als leverancier de btw berekent en afdraagt, maar je zakelijke klant, die de btw zelf aangeeft in zijn eigen btw-aangifte. Dit heet de verleggingsregeling en de basis staat in artikel 12 van de Wet op de omzetbelasting 1968. Je rekent dan geen btw, maar zet "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van je klant op de factuur. Je komt het vooral tegen als onderaannemer in de bouw en bij diensten aan een ondernemer in een ander EU-land. Hieronder lees je wanneer het geldt en hoe je het in offerte, factuur en aangifte verwerkt.
Normaal wordt de btw geheven van de ondernemer die levert of de dienst verricht (artikel 12 lid 1 Wet op de omzetbelasting 1968). Bij verlegging gaat die plicht naar de afnemer. Je klant rekent de btw zelf uit over jouw factuurbedrag en geeft die aan. Gebruikt hij de opdracht voor belaste omzet, dan trekt hij hetzelfde bedrag in dezelfde aangifte weer af en betaalt hij per saldo niets. Stel: een tegelzetter werkt als onderaannemer voor een aannemer en rekent 4.000 euro. Hij factureert dan 4.000 euro met de vermelding btw verlegd, in plaats van 4.000 euro plus 840 euro btw. Let op: volgens de Belastingdienst blijf jij als leverancier verantwoordelijk voor de btw die je verlegt.
De Belastingdienst noemt de situaties hieronder. Voor zzp'ers en kleine bedrijven die offertes maken, zijn vooral de eerste twee van belang. De btw wordt verlegd naar de ondernemer die afneemt. Werk je voor een particulier, dan reken je in de regel gewoon btw.
Dat staat in artikel 24b van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968. Onderaannemer ben je als je je tegenover een aannemer verbindt om, buiten dienstbetrekking en tegen betaling, een werk van stoffelijke aard aan een onroerende zaak of een schip geheel of gedeeltelijk uit te voeren. De Belastingdienst noemt bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. Het geldt ook als je personeel uitleent voor zo'n werk (lid 5), en op de factuur staat dan "btw verlegd" (lid 6). Werk je rechtstreeks voor de eigenaar van een woning of pand, dan ben je zelf de aannemer en reken je gewoon btw. De verlegging geldt ook niet voor:
Een dienst aan een ondernemer is belast in het land waar die ondernemer is gevestigd (artikel 6 lid 1 Wet op de omzetbelasting 1968, de uitwerking van artikel 44 van de btw-richtlijn 2006/112/EG). Artikel 196 van de richtlijn legt de btw dan bij de afnemer. Je stuurt een factuur zonder btw met de vermelding btw verlegd, geeft de dienst aan in je btw-aangifte en vermeldt hem in de opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP) over het tijdvak waarin je hem leverde. Controleer het btw-identificatienummer van je klant altijd op de website van de Europese Commissie (VIES). Blijkt je klant geen ondernemer, dan riskeer je volgens de Belastingdienst een naheffingsaanslag en een boete. Zonder btw-identificatienummer geldt je klant als particulier en reken je meestal Nederlandse btw. Voor deze diensten gelden afwijkende regels:
De gewone factuureisen van artikel 35a lid 1 Wet op de omzetbelasting 1968 blijven gelden, zoals de datum, een opeenvolgend factuurnummer, je eigen btw-identificatienummer en de naam en het adres van beide partijen. Daarbij komen het btw-identificatienummer van de afnemer (onderdeel d) en de vermelding "btw verlegd" (onderdeel m). De Belastingdienst zet het zo op een rij:
Voor een offerte gelden geen factuureisen, maar wat erin staat, komt terug op de factuur. De Belastingdienst adviseert om van tevoren uit te zoeken of de verlegging terecht is, en de offerte is daarvoor het moment. Noem alle prijzen exclusief btw, vervang de btw-regel onder het subtotaal door "Btw: verlegd" en laat het totaal gelijk zijn aan het bedrag exclusief btw. Zet het btw-identificatienummer van je klant bij zijn gegevens. Berekent je prijstabel de btw per regel, zoals in Proposal Expert, controleer dan dat die regels geen btw-bedrag krijgen. Een uitgewerkte bouwofferte staat bij offerte voorbeeld bouw. Deze teksten kun je overnemen:
Ook als je geen btw rekent, geef je de omzet aan. De Belastingdienst noemt deze rubrieken:
Nee. De btw wordt verlegd naar de ondernemer die afneemt, en op de factuur hoort het btw-identificatienummer van die afnemer (artikel 35a lid 1 onderdeel d Wet op de omzetbelasting 1968). Een particulier heeft dat nummer niet. Noem in een offerte aan een particulier daarom het btw-bedrag en de prijs inclusief btw.
In beide gevallen staat er geen Nederlands btw-bedrag op de factuur. Bij 0% reken je een nultarief, bijvoorbeeld voor goederen die naar een ondernemer in een ander EU-land worden vervoerd. Bij btw verlegd is er wel btw verschuldigd, maar geeft je klant die aan in plaats van jij. Leveringen en diensten aan ondernemers in een ander EU-land komen allebei in rubriek 3b en op de opgaaf ICP.
Heb je btw gerekend terwijl de verlegging gold, dan moet je die btw toch betalen en mag je klant hem niet aftrekken. Hij vraagt dan om een gecorrigeerde factuur. Heb je ten onrechte verlegd, bijvoorbeeld omdat onduidelijk is wie je afnemer is, dan kan de Belastingdienst de btw bij jou naheffen. Bewaar daarom het resultaat van de controle van het btw-identificatienummer.
Ja, als je als zzp'er fysiek werk aan een gebouw of schip uitvoert voor een aannemer, zoals timmer-, stukadoors- of loodgieterswerk. Je bent dan onderaannemer volgens artikel 24b Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 en verlegt de btw naar de aannemer. Voor ontwerpwerk, zoals bouwtekeningen, en voor werk dat je grotendeels in je eigen werkplaats doet, geldt de verlegging niet.
Zet onder het subtotaal "VAT reverse-charged, article 196 of the EU VAT Directive" en daaronder "Customer VAT number" met het nummer van je klant. De Engelse versie van de btw-richtlijn gebruikt zelf de woorden "Reverse charge" (artikel 226, punt 11a).