Bijgewerkt op 30 september 2026 door de redactie van Proposal Expert
Wanneer je in België de btw verlegt, wat je op offerte en factuur zet en hoe het verschilt van Nederland
De regeling medecontractant betekent dat je bij werken in onroerende staat in België geen btw aanrekent, maar dat je btw-plichtige klant de btw zelf aangeeft. Dat heet verlegging van heffing, en de basis staat in artikel 20 van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992, kortweg KB nr. 1. De regeling geldt als je in België gevestigd bent en je klant een btw-plichtige is die periodieke btw-aangiften indient. Die klant hoeft geen aannemer te zijn. Op je factuur staat dan geen btw-tarief en geen btw-bedrag, maar een verplichte vermelding van drie zinnen. Hieronder lees je welke werken eronder vallen, wie medecontractant is, wat je op offerte en factuur zet en hoe het verschilt van btw verlegd in Nederland.
Medecontractant betekent de andere partij bij het contract, hier je klant. Volgens artikel 20, § 1, KB nr. 1 voldoet de medecontractant van een in België gevestigde btw-plichtige die een werk in onroerende staat of een gelijkgestelde handeling verricht, zelf de btw over dat werk, als hij een btw-plichtige is die periodieke aangiften moet indienen. Dat is een uitzondering op de hoofdregel dat de dienstverrichter de btw verschuldigd is (artikel 51, § 1, 1°, Btw-Wetboek). Je klant neemt de btw op in zijn aangifte over het tijdvak waarin ze opeisbaar wordt (artikel 20, § 4). Stel: je bent tegelzetter in Gent en legt voor 8.000 euro vloertegels in het magazijn van een groothandel die maandelijks btw-aangifte doet. Je factureert 8.000 euro zonder btw, met de verplichte vermelding, en de groothandel geeft de btw aan in zijn eigen aangifte.
De regeling geldt voor alle werk in onroerende staat. Artikel 19, § 2, Btw-Wetboek omschrijft dat als "het bouwen, het verbouwen, het afwerken, het inrichten, het herstellen, het onderhouden, het reinigen en het afbreken, geheel of ten dele, van een uit zijn aard onroerend goed", en als het leveren van een roerend goed dat je meteen zo aanbrengt dat het onroerend uit zijn aard wordt. Artikel 20, § 2, KB nr. 1 voegt daar deze handelingen aan toe, voor zover ze zelf geen werk in onroerende staat zijn:
Twee voorwaarden bepalen of je de btw verlegt. Jij bent een in België gevestigde btw-plichtige die een van de werken hierboven uitvoert. En je klant is een btw-plichtige die periodieke btw-aangiften moet indienen (artikel 20, § 1, KB nr. 1). Of je klant zelf aannemer is, speelt geen rol. Een btw-nummer alleen is niet genoeg. Een klant met een btw-nummer die geen periodieke aangiften indient, moet je dat laten weten wanneer hij je zijn btw-nummer geeft (artikel 20, § 1, tweede lid).
Voor een offerte gelden geen verplichte vermeldingen, maar wat erin staat, komt terug op de factuur. Vraag daarom al bij het opmaken van de offerte naar het btw-nummer van je klant en of hij periodieke btw-aangiften indient. Noem alle prijzen exclusief btw, vervang de btw-regel onder het subtotaal door "Btw verlegd naar de medecontractant" en laat het totaal gelijk zijn aan het bedrag exclusief btw. Berekent je prijstabel de btw per regel, zoals in Proposal Expert, controleer dan dat die regels geen btw-bedrag krijgen. Deze zinnen kun je overnemen:
Artikel 20, § 3, KB nr. 1 bepaalt wat er op de factuur en op het dubbel dat je bewaart moet staan. Je vermeldt de gegevens die de toepassing van de regeling rechtvaardigen, zoals een duidelijke omschrijving van het werk. Je vermeldt geen btw-tarief en geen btw-bedrag. En je neemt letterlijk de tekst hieronder op, die in deze vorm sinds 1 januari 2023 geldt. Daarnaast gelden twee regels van de FOD Financiën die je bij deze werken tegenkomt.
Het principe is hetzelfde: de klant geeft de btw aan in plaats van jij. De voorwaarden verschillen. In Nederland is de btw bij werk aan een gebouw alleen verlegd als je als onderaannemer voor een aannemer werkt, of als je personeel uitleent voor zo'n werk (artikel 24b lid 5 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968). Werk je in Nederland rechtstreeks voor de eigenaar, dan ben je zelf de aannemer en reken je btw, ook als die eigenaar een bedrijf is. In België kijk je alleen naar je klant: dient hij periodieke btw-aangiften in, dan verleg je, ook als hij de eigenaar van het pand is. Ook de factuurtekst verschilt: in Nederland staat er "btw verlegd" (artikel 24b lid 6), in België de vermelding van drie zinnen uit artikel 20, § 3, KB nr. 1. Hoe de Nederlandse regeling werkt, lees je op de pagina over btw verlegd.
Werk aan een gebouw in België is volgens de FOD Financiën belast in België, ook als je daar niet gevestigd bent. Wie de btw betaalt, hangt af van je klant.
Vraag het in elk geval na en noteer zijn btw-nummer in je offerte. Je klant moet je zelf melden als hij geen periodieke aangiften indient (artikel 20, § 1, tweede lid, KB nr. 1). Betwist je klant de factuur met de verplichte vermelding niet schriftelijk binnen een maand, dan wordt hij geacht te erkennen dat hij aan de voorwaarde voldoet, en ben jij ontslagen van de aansprakelijkheid daarvoor, behalve bij samenspanning (artikel 20, § 3).
Nee. Een particulier dient geen periodieke btw-aangiften in, dus je rekent btw aan. Het standaardtarief is 21 procent. Voor renovatie- of herstellingswerken aan een privéwoning van meer dan tien jaar oud geldt in bepaalde gevallen het verlaagde tarief van 6 procent, onder de voorwaarden van het koninklijk besluit nr. 20. Noem in je offerte aan een particulier daarom het tarief en het totaal inclusief btw.
Betwist je klant schriftelijk dat hij een btw-plichtige met periodieke aangiften is, dan is niet voldaan aan de voorwaarde van artikel 20, § 1, KB nr. 1. Dan geldt de hoofdregel en ben jij als dienstverrichter de btw verschuldigd (artikel 51, § 1, 1°, Btw-Wetboek). Overleg met je boekhouder hoe je de factuur corrigeert. Je voorkomt dit door de vraag al in de offerte te stellen.
Ja, als je periodieke btw-aangiften indient en je onderaannemer in België gevestigd is. Hij factureert je dan zonder btw, met de verplichte vermelding, en jij neemt de btw op in je aangifte over het tijdvak waarin ze opeisbaar wordt (artikel 20, § 4, KB nr. 1). Klopt de vermelding niet met jouw situatie, bijvoorbeeld omdat je geen periodieke aangiften indient, betwist de factuur dan binnen een maand schriftelijk.
Sinds 1 januari 2023. Artikel 20 van het KB nr. 1 is toen gewijzigd door het koninklijk besluit van 26 oktober 2022. Controleer of je facturatiesoftware de volledige tekst van drie zinnen gebruikt, en niet alleen de woorden verlegging van heffing.